愛德華‧菲爾斯(Edward Fields)/在美國管理協會(American Management Assoc教授
企業所要做的種種規畫，包括預測在內，最後的結果都必須是做出決策。這許許多多的決策，關於支出分配、產品和市場等，都反映在一本大部頭的報告裡，就叫做「預算」。因此，預算其實可說是管理階層所作的所有決策的紀錄。
衝突點
會計部門和公司的其他部門之間，常常會產生文化衝突。這是因為錯誤假設，以為會計所要具備的哲學和態度，也適用於商業分析和決策。預算不是會計活動，是一種管理流程，可能可以由具會計背景的人來協調。預測不需要遵守會計原則。會計訓練之中沒有一項教導會計師去處理行銷和營運預測，以及決策方面的議題。除此之外，未來未必是過去的延伸，因此我們可以相信過去狀況（會計）未必是非常相關的。
會計講究的是精確，而預測，從本質上來說，是非常不精確的。當預算的編列變成了「會計導向」，編列的過程就會著重於不存在的精確，卻忽略掉預算真正的效益，以及預算對整體大局的影響。
會計還講究審慎保守，必須對所呈現的狀況做最不利的詮釋。經營預測則必須某種程度的樂觀。運用保守的銷售預測通常表示，最後的預算只會達到期望的較低標準。如果實際情況超出預測，其實原本就會如此，那麼公司就無法做好萬全準備去生產產品或達成服務。簡單來說，保守對於會計來說是必要的，而在營運決策上保守，則可能造成相當大的傷害。
經營事業是有風險的，而且充滿不確定性，而會計則是要規避風險。
解決辦法
要排除文化衝突，會計人員必須更了解事業的經營——舉凡市場、顧客、競爭壓力以及營運的問題——而其他領域的經理人也必須更了解事業的財務面向。這包括會計和財務所使用的語言、公司必須處裡的財務壓力，以及有哪些財務策略可用以提昇公司的競爭地位、營運效率，以及最終的獲利能力。(本文節錄自《當主管必修的第一堂財會課》，美商麥格羅‧希爾 ，2011年10月5日出版)
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